失当的税收策划会让企业陷入税收风险

2021-11-09 10:39

税收策划作为一种可以合法节约税金支出的行为，已越来越多地被人们所接受和重视。但是，税收策划若使用失当，却有可能引出许多不必要的麻烦，严重时还可能给企业带来经济负效应。在实践中，许多财务人员因为对税收策划概念的模糊，以及自身对法律法规的错误理解，往往因采取失当的税收策划，使企业陷入税收风险。对此，企业一定要保持清醒的头脑，在进行税收策划的同时还要考虑其风险及防范措施。
策划越界会触犯法律
《消费税暂行条例》及实施细则规定，生产并销售应税品要缴纳消费税；而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位和个人的，则不缴纳消费税。
甲化妆品企业财务人员根据上述规定，实施了一个策划方案：将企业一部分销售人员独立出去，成立了独立核算的下属营销公司，然后把企业生产部门生产的高级化妆品以成本价格销售给营销公司。即将原本不含税出厂价35元一套的化妆品，以成本价15元销售给营销公司，按3%的消费税率每套只缴纳了0.45元的消费税。每套少缴纳消费税0.6元〔（35-15）×3%〕，且营销公司批发或零售时均未申报缴纳消费税。结果，这种做法被税务机关发现，被认定为是一起利用关联方交易转移产品定价的偷税行为，税务机关责令其限期补缴了税款和罚款，使企业得不偿失。
其实，只要认真研究《税收征收管理法》就可以知道，第二十六条明确规定，企业或外国企业在中国境内设立从事生产、经营机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；
不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其纳税的收入或所得额的，税务机关有权进行合理调整。
由此可见，税收策划绝非轻而易举，也不仅仅是减少纳税额的问题。作为企业财务人员，应该全面、深入地研究税法，才能避免这类税收策划的失败。
“两张皮”的策划含风险
乙公司是一家在新加坡上市的企业，财务人员为了减轻企业纳税压力，计划将上市前剥离出来的非经营性资产注入上市公司。该非经营性资产12 亿元，其主要构成为土地使用权和房产，净资产2.5 亿元。若将这笔非经营性资产注入上市公司，则属于资产转让行为，需要缴纳一大笔增值税。该公司的财务人员想通过税收策划来规避纳税：先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司，然后再由上市公司将该管理公司的100%股权收购。
该公司的“策划”被当地主管税务机关揭开了“盖头”，不仅补缴了应当缴纳的税款和滞纳金，还被处以1000 多万元的罚款。
这个失败的税收策划案例主要存在两个问题：
一是没有掌握好策划的度，操作方案以“逃避纳税”为目的表现得非常明显；
二是操作细节不到位。
在具体的操作过程中，策划方案设计得“有道理”，却在重要细节上疏忽了，土地使用权没有实际过户，从而使资产重组策划失去了基础。
资产重组策划业务是一项系统工程，需要考虑的相关因素很多，操作系统性策划业务，单单懂财会、税收不行，即所谓“一着不慎，全盘皆输”。因此，不熟悉企业业务流程不能做策划。现实中，部分财务人员自认为掌握了税收策划原理，于是就进行大胆“策划”。但是，他们往往忽视有关企业的生产经营特点和相关业务流程，从而使两方面的知识成为“两张皮”，无法结合起来，最终导致税收风险。
总结
众所周知，企业盲目进行税收策划，其结果可能事与愿违，因此进行税收策划必须充分考虑其风险。
一、是要防范未能依法纳税的风险。虽说企业日常的纳税核算是按照有关规定操作，但是由于对相关税收政策精神缺乏准确的把握，容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。
二、是不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税收策划过程中极易形成税收策划风险。比如有关企业改制、兼并、分设的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解运用，很容易发生策划失败的风险。
三、是税收策划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。为此企业必须随时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。

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